Прибутковість і так не висока, а ще і податок платити...
У якому випадку доходи по депозитах підлягають оподаткуванню? Розміщуючи свої заощадження на депозитних рахунках в банці, ви вибрали найвищу процентну ставку по депозиту і, вибираючи такий вид депозиту (внеску) ви повинні були передбачити і врахувати оподаткування процентних доходів по окремих видах внесків фізичних осіб. Чи багато хто знає або пам'ятає, як розрахувати суму податку з відсотків, що належать (процентних доходів)? Думаю, що не завжди і на все.
При цьому возникаютвопроси:
- Які депозити підпадають під оподаткування, вірніше які процентні доходи по депозитах фізичних осіб потрапляють під оподаткування;
- Яка ставка (відсоток) податку;
- Як розраховується податок з процентних доходів по депозитах фізичних осіб;
- Хто є податковим агентом;
- Як визначається податкова база, якщо вкладник має декілька депозитів, процентні доходи по яких потрапляють під оподаткування?
Спробуємо з цим розібратися.Для цього спочатку процитуємо витягу з Податкового Кодексу Російської Федерації (НК РФ).
«Відповідно до п. 27 ст.217 частини другої НК РФ доходи у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків по внесках в банках, що знаходяться на території РФ звільняються від оподаткування, якщо:
- Відсотки по рублевих внесках виплачуються в межах сум, розрахованих виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє, протягом періоду, за який нараховані указанниєпроценти;
- Встановлена ставка не перевищує 9 відсотків річних по внесках в іноземній валюті (у ред. ФЗ від 22.05.2003г. L 55-ФЗ)».
- Відсотки по рублевих внесках, які на дату укладення договору або продовження договору були встановлені в розмірі, що не перевищує ставку рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діє, за умови, що протягом періоду нарахування відсотків розмір відсотків по внеску не підвищувався і з моменту, коли процентна ставка порубльовому внеску перевищила ставку рефінансування Центрального банку Російської Федерації, пройшли не більше трьох років (у редакції ФЗ N 216-ФЗ від 24.07.07 р.)
«Відповідно до п.2 ст.224 частини другої НК РФ податкова ставка встановлюється у розмірі 35 відсотків:
- процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення розмірів, вказаних в статті 214.2 справжнього Кодексу (у редакції ФЗ N 216-ФЗ від 24.07.07 р.)
З 24 липня 2007 року, після виходу змін ідополненій до НК РФ у вигляді ФЗ N 216-ФЗ «Про внесення змін до частини другу Податкового Кодексу РФ і деякі інші законодавчі акти», порядок розрахунку податку на процентні доходи по внесках в банках змінився.
Відповідно до знов введеної Статті 214.2. «Особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді відсотків, що отримуються по внесках в банках» податок розраховується так:
- по рублевих внесках - відносно доходів у вигляді відсотків, отримуваних повкладам в банках, податкова база визначається як перевищення суми відсотків, нарахованої відповідно до умов договору, над сумою відсотків, розрахованою виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діє протягом періоду, за який нараховані вказані відсотки
- по внесках в іноземній валюті - виходячи з 9 відсотків річних, якщо інше не передбачене справжнім розділом.
А відповідно до п.3 ст.226 частини другої НК РФ ісчисленієналога проводиться податковими агентами:
- наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, відносно яких застосовується податкова ставка, встановлена пунктом 1 ст. 224 НК.
- сума податку стосовно доходів, відносно яких застосовуються інші податкові ставки, обчислюється окремо по кожній сумі вказаного доходу, нарахованого платникові податків.
- Числення сум податку проводиться без урахування доходів, отриманих платником податків від інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку».
Якщо узагальнити всі статті НК РФ, пов'язані з оподаткуванням доходів по депозитах, то виходять наступні відповіді на поставлені раніше питання:
- Під оподаткування процентних доходів потрапляють доходи:
- по рублевих депозитах - якщо процентна ставка по депозиту перевищує ставку рефінансування. Наприклад, коли процентна ставка по депозиту 12 %, аставка рефінансування тільки 10,25%,
- по валютних депозитах - якщо ставці по валютному депозиту тієї, що перевищує 9% «річних». Наприклад, коли процентна ставка по доларовому внеску 10 %, а неоподатковуваний відсоток тільки в межах 9 %.
- Ставка податку на процентні доходи по внесках складає 35%.
- Податок по депозитах фізичних осіб розраховується з процентних доходів, які виходять понад визначені законом норми.
- Податковими агентами поїсчисленію, утриманню і перерахуванню до бюджету податку на доходи (відсотки) фізичних осіб по депозитах, є банки;
- Визначення податкової бази для числення податку на процентні доходи по рублевих і валютних внесках проводиться по кожному внеску окремо і розраховується податковими агентами окремо по кожній сумі доходу, нарахованого платникові податків;
Встановлювані раніше в НК РФ пільги по оподаткуванню для пенсіонерів, у вигляді ставки оподаткування вразмере 13% по пенсійних депозитах що вноситься на термін не меншого 6 місяців, тепер скасовані.
Визначаючи процентні ставки по депозитах (внескам), більшість банків враховують величину ставки рефінансування. А крупні банки прагнуть встановлювати процентні ставки по внесках нижче ставкирефінансированія.
Таким чином, проблем оподаткування по депозитних доходах у крупних банків немає, адже вони в основному прагнуть встановлювати процентні ставки по внесках нижче за ставку рефінансування. Так, на 01.02.2008 роки процентна ставка «Пенсійного депозиту Ощадбанку» складала 9,0 %, прідействующей на цей момент ставки рефінансування ЦБ РФ в 10,0 %.